Podatek od kryptowalut w Polsce: 19% od dochodu, jakie koszty można odliczyć i jak wypełnić PIT-38
Jaki jest podatek od kryptowalut w Polsce?
Podatek od kryptowalut w Polsce wynosi 19% dochodu, czyli różnicy między przychodem ze zbycia a udokumentowanymi kosztami nabycia i sprzedaży (art. 30b ust. 1a ustawy o PIT). Wymiana kryptowaluty na inną kryptowalutę nie jest zbyciem. Dochód wykazuje się w PIT-38, składanym od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku.
Dokumenty ostatnio sprawdzono Sprawdził: Redakcja CryptoGuardz
Podatek od kryptowalut w Polsce wynosi 19% dochodu. Dochód to różnica między przychodem ze zbycia kryptowalut w danym roku a udokumentowanymi kosztami ich nabycia i sprzedaży. Wymiana bitcoina na ether czy USDT nie jest zbyciem i nie rodzi podatku. Podatek płaci się dopiero przy zamianie na złote, euro, towar lub usługę. Rozliczenie trafia do PIT-38, który składa się od 15 lutego do 30 kwietnia roku następnego.
Przeczytano 16 października 2026 roku jednolity tekst ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), stronę Ministerstwa Finansów o zbyciu kryptowalut zaktualizowaną 24 czerwca 2026 roku oraz broszurę do PIT-38 za 2025 rok. Tekst nie jest poradą podatkową ani inwestycyjną. Wiążące informacje w konkretnej sprawie wydaje Krajowa Informacja Skarbowa i urząd skarbowy.
Ile wynosi podatek od kryptowalut i od czego się go liczy?
Stawka jest stała i nie zależy od kwoty. Art. 30b ust. 1a ustawy o PIT:
Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia walut wirtualnych podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu.
Co jest zbyciem, określa art. 17 ust. 1f:
Przez odpłatne zbycie waluty wirtualnej rozumie się wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną.
Sprzedaż za złote na giełdzie, zapłata kryptowalutą za laptopa i opłacenie nią faktury to zbycie. Zamiana jednej kryptowaluty na drugą zbyciem nie jest, bo ustawa wyłącza z definicji prawo majątkowe będące walutą wirtualną. Strona Ministerstwa Finansów potwierdza, że wymiana kryptowaluty na inną kryptowalutę, na giełdzie lub bezpośrednio, nie podlega opodatkowaniu.
Dochodów z kryptowalut nie łączy się ze sprzedażą akcji ani z pensją (art. 30b ust. 5d). Strata na akcjach nie obniży więc podatku od bitcoina i odwrotnie. Kwoty w walutach obcych przelicza się na złote po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem uzyskania przychodu lub poniesienia kosztu (art. 11a ust. 1 i 2).
Przy wysokich dochodach dochodzi danina solidarnościowa. Art. 30h nakłada 4% od nadwyżki ponad 1 000 000 zł sumy dochodów, do której wlicza się dochody opodatkowane według art. 30b.
Jakie koszty można odliczyć od podatku od kryptowalut?
Katalog jest wąski. Art. 22 ust. 14:
Koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej stanowią udokumentowane wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej oraz koszty związane ze zbyciem waluty wirtualnej, w tym udokumentowane wydatki poniesione na rzecz podmiotów, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.
Kosztem jest więc cena zakupu w złotych oraz prowizje giełd i kantorów kryptowalut. Ministerstwo Finansów wymienia też, czego odliczyć nie można: kosztów finansowania zakupu, takich jak odsetki od kredytu, kosztów wymiany jednej kryptowaluty na inną (art. 23 ust. 1 pkt 38d), sprzętu do kopania i prądu zużytego na kopanie.
Koszty potrąca się w roku, w którym je poniesiono (art. 22 ust. 15). Jeśli przewyższają przychód, nadwyżka powiększa koszty następnego roku (art. 22 ust. 16). Ministerstwo ujmuje to tak: Przy odpłatnym zbyciu kryptowaluty nigdy nie wystąpi strata.
Formalnie straty nie ma, jest tylko koszt przeniesiony na kolejny rok, dlatego zakupy trzeba wykazać w PIT-38 nawet w roku bez żadnej sprzedaży (art. 30b ust. 6a).
Przykład: ile podatku od kryptowalut przy zysku i bez sprzedaży?
Liczby są przykładowe. Zasady pochodzą z art. 22 ust. 14 do 16 i art. 30b ust. 1a i 1b.
| Pozycja | Rok 1: kupno i sprzedaż | Rok 2: tylko kupno |
|---|---|---|
| Zakup BTC za złote | 10 000 zł | 4 000 zł |
| Prowizja giełdy przy zakupie | 50 zł | 20 zł |
| Wymiana części BTC na ETH | bez podatku, bez kosztu | brak |
| Sprzedaż za złote (przychód) | 16 130 zł | 0 zł |
| Prowizja przy sprzedaży | 80 zł | 0 zł |
| Koszty razem | 10 000 + 50 + 80 = 10 130 zł | 4 000 + 20 = 4 020 zł |
| Dochód | 16 130 − 10 130 = 6 000 zł | 0 zł |
| Podatek 19% | 6 000 × 0,19 = 1 140 zł | 0 zł |
| Koszty na kolejny rok | 0 zł | 4 020 zł |
W roku 2 podatku nie ma, ale 4 020 zł trzeba wykazać w PIT-38, żeby obniżyły dochód w roku 3. Według broszury kwotę z poz. 40 wpisuje się w zeznaniu PIT-38 za następny rok podatkowy. W zeznaniu za 2025 rok koszty z lat ubiegłych (poz. 38) przepisuje się z poz. 38 PIT-38 za 2024 rok, bo numeracja pól zmienia się między wersjami formularza.
Jak rozliczyć kryptowaluty w PIT-38?
Zeznanie składa się w terminie z art. 45 ust. 1 ustawy: w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym
. Za 2026 rok oznacza to okres od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 roku. Podatek wpłaca się przed upływem tego terminu (art. 45 ust. 4). Broszura do PIT-38 za 2025 rok podaje pola formularza w tamtej wersji:
- Część E, poz. 36: suma przychodów ze zbycia walut wirtualnych w roku.
- Poz. 37: koszty poniesione w danym roku.
- Poz. 38: koszty z lat poprzednich, przeniesione z ubiegłorocznego zeznania.
- Poz. 39: dochód, jeśli przychód przewyższa koszty; poz. 40: nadwyżka kosztów na następny rok.
- Część F: podstawa obliczenia podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych i stawka, o której broszura pisze
Stawka podatku (poz. 42) wynosi 19%
.
Numery pól mogą się zmienić w formularzu za 2026 rok, który na dzień odczytu nie był opublikowany: nie zweryfikowano. PIT-38 można złożyć przez usługę Twój e-PIT, zakładkę Deklaracje w e-Urzędzie Skarbowym, e-Deklaracje albo na papierze.
Giełdy nie wystawiają za klienta zestawienia podatkowego. Ministerstwo Finansów pisze, że giełdy kryptowalut nie mają ustawowego obowiązku wystawiania PIT-8C ani PIT-11 z tytułu kupna, sprzedaży czy wymiany. Historię transakcji i potwierdzenia prowizji trzeba więc zebrać samodzielnie, bo koszty muszą być udokumentowane. Jak wygląda sprzedaż od strony giełdy, opisuje poradnik o sprzedaży bitcoina, a regulaminy poszczególnych platform zbiera rejestr giełd.
Czego ten tekst nie pokazuje
Opodatkowanie nagród ze stakingu, airdropów i kopania kryptowalut w Polsce: nie zweryfikowano, ta część przepisów nie była przedmiotem odczytu. Ogólne zasady stakingu opisuje tekst o stakingu. Rozliczenie kryptowalut w działalności gospodarczej (art. 17 ust. 1g) i zasady unikania podwójnego opodatkowania przy zagranicznych giełdach (art. 30b ust. 5e i 5f) wymagają osobnej analizy. Pozostałe teksty o podatkach są w dziale podatki.
Krótkie odpowiedzi
Czy wymiana kryptowaluty na inną kryptowalutę jest opodatkowana?
Nie. Art. 17 ust. 1f ustawy o PIT definiuje zbycie jako wymianę na środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna. Wydatki na taką wymianę nie są też kosztem (art. 23 ust. 1 pkt 38d).
Czy trzeba składać PIT-38, jeśli tylko kupiłem kryptowaluty?
Tak. Art. 30b ust. 6a każe wykazać koszty także w roku bez przychodu, a niewykorzystana kwota przechodzi na kolejny rok. Strona Ministerstwa Finansów mówi wprost, że zakup trzeba zadeklarować nawet bez sprzedaży.
Czy stratę na kryptowalutach można odliczyć od zysku na akcjach?
Nie. Dochodów z walut wirtualnych nie łączy się z innymi dochodami z art. 30b ust. 1 (art. 30b ust. 5d). Nadwyżka kosztów przechodzi tylko na przyszłe przychody z kryptowalut.
Do kiedy zapłacić podatek od kryptowalut za 2026 rok?
Do 30 kwietnia 2027 roku, razem ze złożeniem PIT-38 (art. 45 ust. 1 i 4). Zeznanie złożone przed 15 lutego uznaje się za złożone 15 lutego.
Czy giełda przyśle mi PIT-8C?
Nie musi. Według Ministerstwa Finansów giełdy kryptowalut nie mają ustawowego obowiązku wystawiania PIT-8C ani PIT-11 za kupno, sprzedaż czy wymianę. Rejestr giełd.
Źródła
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592 (art. 11a, 17, 22, 23, 30b, 30h, 45), retrieved 16 October 2026
- ISAP, Obwieszczenie Marszałka Sejmu z 17 kwietnia 2026 r., tekst jednolity ustawy o PIT, retrieved 16 October 2026
- podatki.gov.pl, Zbycie kryptowalut, opublikowano 15.12.2025, aktualizacja 24.06.2026, retrieved 16 October 2026
- Ministerstwo Finansów, Broszura do PIT-38 za 2025 r., retrieved 16 October 2026
O tym tekście
Tekst przygotowała redakcja rejestru CryptoGuardz na podstawie wymienionych wyżej źródeł. Research i szkic powstają ze wsparciem AI, a przed publikacją sprawdza je redaktor podpisany z nazwy. Nic tutaj nie jest zachętą do hazardu. Jeśli liczba lub interpretacja jest błędna, napisz do nas (po angielsku), a sprostowanie zostanie odnotowane publicznie.