Modelo 721, la declaración de criptomonedas en el extranjero: umbral de 50.000 euros, plazo y qué monedas quedan fuera
¿Quién tiene que presentar el modelo 721?
Los residentes en España cuyas criptomonedas custodiadas por un proveedor no establecido en España superen, en conjunto, 50.000 euros a 31 de diciembre. Se presenta del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente y solo se repite si el saldo sube más de 20.000 euros. Los monederos propios no cuentan.
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El modelo 721 es la declaración informativa de las criptomonedas que un proveedor no establecido en España custodia a nombre de un residente. Solo hay que presentarlo si el saldo conjunto, valorado en euros a 31 de diciembre, supera 50.000 euros. El plazo va del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente, y en los años sucesivos solo se repite si ese saldo sube más de 20.000 euros.
Todo lo que sigue sale de las preguntas frecuentes de la Agencia Tributaria, del artículo 42 quater del Reglamento General de Gestión e Inspección (RGAT) y de la Orden HFP/886/2023, leídos el 16 de octubre de 2026. El modelo 721 no es un impuesto: no se paga nada al presentarlo. Informa de saldos. Lo que se paga por vender o permutar criptomonedas va en la declaración de la Renta, en la base imponible del ahorro. Los datos de residencia que un exchange pide al abrir la cuenta están en qué es el KYC. Este texto no es asesoramiento fiscal; ante un caso concreto, la referencia es la propia Agencia Tributaria.
¿Quién tiene que presentar el modelo 721?
Las personas físicas y jurídicas residentes en España, los establecimientos permanentes de no residentes y las entidades del artículo 35.4 de la Ley General Tributaria. El RGAT fija el objeto en el apartado 1 del artículo 42 quater:
vendrán obligados a presentar una declaración informativa anual referente a la totalidad de las monedas virtuales situadas en el extranjero de las que se sea titular, o respecto de las cuales se tenga la condición de beneficiario, autorizado o de alguna otra forma se ostente poder de disposición
La obligación alcanza también al titular real en el sentido de la Ley 10/2010 de prevención del blanqueo, y a quien dejó de ser titular durante el año: en ese caso informa del saldo en la fecha en que perdió esa condición.
¿Cuándo está una criptomoneda "en el extranjero"?
Depende de quién la custodia. El apartado 2 del artículo 42 quater dice que se entienden situadas en el extranjero cuando el custodio no estuviera obligado a presentar la obligación de información a que se refiere el apartado 6 de la disposición adicional decimotercera de la Ley 35/2006
. Es decir: si el proveedor ya informa a Hacienda desde España, sus saldos no van al 721. La Agencia Tributaria remite al registro del Banco de España para comprobar dónde está establecido cada proveedor. Las fichas del registro de exchanges recogen la entidad contratante de cada plataforma.
¿Las monedas de un monedero propio entran en el modelo 721?
No. Las preguntas frecuentes exigen dos requisitos a la vez:
Que dichas monedas virtuales sean custodiadas por personas o entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales.
El segundo es que ese custodio no sea residente en España ni establecimiento permanente aquí. Da igual que el monedero sea "caliente" o "frío": lo que cuenta es si las claves las guarda un tercero. Un monedero de hardware cuyas claves controla el titular queda fuera. Las mismas monedas en la cuenta de un exchange extranjero cuentan. La diferencia entre ambos modelos está en monedero frío o caliente (en inglés).
El umbral de 50.000 euros y la regla de los 20.000
El apartado 5.d) del artículo 42 quater:
No existirá obligación de informar sobre ninguna moneda virtual cuando los saldos a 31 de diciembre a los que se refiere el apartado 3.c) valorados en euros no superen, conjuntamente, los 50.000 euros. En caso de superarse dicho límite conjunto deberá informarse sobre todas las monedas virtuales.
El umbral es conjunto: se suman todas las monedas en todos los custodios extranjeros. Si se supera, se declara cada moneda por separado. El apartado 6 añade que en los años siguientes la declaración solo será obligatoria cuando el saldo conjunto a que se refiere el apartado 5.d) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto del que determinó la presentación de la última declaración
. Si se vende todo lo declarado antes, hay que presentar igualmente para informar de la extinción.
Un ejemplo con saldos a 31 de diciembre en un exchange extranjero:
| Ejercicio | Saldo conjunto | Referencia | Diferencia | ¿Presenta? |
|---|---|---|---|---|
| 2023 | 48.000 € | 50.000 € (umbral) | 48.000 ≤ 50.000 | No |
| 2024 | 62.000 € | 50.000 € (umbral) | 62.000 > 50.000 | Sí |
| 2025 | 79.000 € | 62.000 € (último 721) | 79.000 − 62.000 = 17.000 ≤ 20.000 | No |
| 2026 | 83.000 € | 62.000 € (último 721) | 83.000 − 62.000 = 21.000 > 20.000 | Sí |
La referencia es el saldo de la última declaración presentada, no el del año anterior.
¿Qué datos pide el modelo 721 y cómo se valoran?
Según el apartado 3 del artículo 42 quater: el nombre o razón social del custodio, su número de identificación fiscal en su país, su domicilio o sitio web, la identificación de cada tipo de moneda y los saldos a 31 de diciembre en unidades y en euros. Para la valoración:
los sujetos obligados tomarán la cotización a 31 de diciembre que ofrezcan las principales plataformas de negociación o sitios web de seguimiento de precios o, en su defecto, proporcionarán una estimación razonable del valor de mercado en euros de la moneda virtual
Hay que indicar qué cotización se usó. La Orden HFP/886/2023 aprobó el modelo y se aplicó por primera vez al ejercicio 2023.
¿Cuál es el plazo del modelo 721?
Del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al ejercicio declarado. Para los saldos a 31 de diciembre de 2025, la página de plazos de la Agencia Tributaria fija del 1 de enero al 31 de marzo de 2026
, con cuatro días naturales más si un fallo técnico impide presentar por Internet. El 721 de los saldos de 2026 se presenta, por la misma regla, entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2027.
¿Qué sanción hay por no presentarlo?
Las páginas del modelo 721 leídas no cifran la sanción. La disposición adicional decimoctava de la Ley General Tributaria incluye las monedas virtuales en el extranjero desde la Ley 11/2021, y su texto vigente, modificado por última vez por la Ley 5/2022, no contiene multas propias. El artículo 198.1 de la misma ley regula en general las declaraciones informativas no presentadas en plazo:
la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 20 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaración con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros
Si se presenta fuera de plazo sin requerimiento previo, el apartado 2 reduce la sanción y sus límites a la mitad. Que la Agencia Tributaria aplique este artículo al modelo 721 en concreto: no verificado, ninguna página oficial leída lo dice expresamente.
Respuestas rápidas
¿Tengo que presentar el modelo 721 si tengo menos de 50.000 euros?
No. Si el saldo conjunto en custodios extranjeros a 31 de diciembre no supera 50.000 euros, no hay obligación (artículo 42 quater.5.d del RGAT). Registro de exchanges.
¿Cuenta un Ledger o un Trezor para el modelo 721?
No, si las claves las controla el titular. El 721 solo recoge monedas custodiadas por un tercero no establecido en España, sea el monedero frío o caliente. Monedero frío o caliente (en inglés).
¿El modelo 721 sustituye a la declaración de la Renta?
No. El 721 informa de saldos y no lleva cuota. Las ganancias por vender o permutar criptomonedas tributan en el IRPF, en la base del ahorro. Cómo se compra y se vende en un exchange está en cómo comprar bitcoin.
Fuentes
- Agencia Tributaria, Preguntas frecuentes sobre el modelo 721, quiénes están obligados, retrieved 16 October 2026
- Agencia Tributaria, Preguntas frecuentes sobre el modelo 721, qué información debe suministrarse, retrieved 16 October 2026
- Agencia Tributaria, Preguntas frecuentes sobre el modelo 721, monedas a las que no se aplica la obligación, retrieved 16 October 2026
- Agencia Tributaria, Preguntas frecuentes sobre el modelo 721, cuándo se entiende una moneda virtual situada en el extranjero, retrieved 16 October 2026
- Agencia Tributaria, Preguntas frecuentes sobre el modelo 721, plazo de presentación, retrieved 16 October 2026
- Agencia Tributaria, Modelo 721, plazos de presentación (1 de enero a 31 de marzo de 2026), retrieved 16 October 2026
- BOE, Real Decreto 1065/2007 (RGAT), artículo 42 quater, texto consolidado, retrieved 16 October 2026
- BOE, Orden HFP/886/2023, de 26 de julio, por la que se aprueba el modelo 721, retrieved 16 October 2026
- BOE, Ley 58/2003 General Tributaria, disposición adicional decimoctava y artículo 198, texto consolidado, retrieved 16 October 2026
- Agencia Tributaria, Manual práctico de Renta 2025, monedas virtuales, concepto (modelos 172, 173 y 721), retrieved 16 October 2026
- CryptoGuardz exchange register
Sobre este análisis
Elaborado por el equipo del registro CryptoGuardz a partir de las fuentes citadas arriba. La investigación y la redacción cuentan con asistencia de IA y las revisa un editor con nombre antes de publicarse. Nada de esto es una recomendación para jugar. Si una cifra o una lectura es errónea, avísenos (en inglés) y la corrección quedará registrada en público.